При формировании налоговой политики необходима ориентация на разумный компромисс между интересами налогоплательщиков и потребностью в наполнении доходной части государственного бюджета. Исключительная значимость налоговой политики в современном обществе подтверждается тем, что в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию специальный раздел посвящен проблемам налоговой политики. В условиях перехода к среднесрочному бюджетному планированию возникает необходимость четкого определения основных направлений налоговой политики.

На ближайшие 3 года приоритетными ориентирами и задачами в налоговой политике должны стать:

• создание максимально комфортных условий для расширения хозяйственной деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития;

• реализация мер по дальнейшему снижению налогового бремени;

• создание предпосылок для снижения масштабов уклонения от налогообложения;

• упрощение процедур по зачету (возврату) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость;

• взаимно согласованные изменения в двух сферах – налогообложения фонда оплаты труда и в системе пенсионного, социального страхования;

• продолжение повышения размеров вычетов при начислении налога на доходы физических лиц;

• принятие главы Налогового кодекса РФ, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан;

• принятие в 2007 г. закона об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими предпринимателями от стратегических инвестиций в дочерние общества;

• урегулирование в Налоговом кодексе вопросов налогообложения некоммерческих организаций с целью стимулирования их деятельности в социальной сфере;

• принятие федерального закона, направленного на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности;

• решение о создании института консолидированной налоговой отчетности с целью более справедливого распределения средств между субъектами Российской Федерации;

• совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов и внесение соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ;

• продолжение работы по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров;

• изменения в ставках таможенных пошлин, направленные на стимулирование технологической модернизации российской экономики и расширение производства продукции высокой степени передела.

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В Бюджетном послании Президента РФ от 2007 г. сформулирован ряд задач и принципов бюджетной стратегии на 2008–2010 гг. и дальнейшую перспективу. Особое внимание уделено вопросам регулирования расходов государственного бюджета. Повышение результативности бюджетных расходов призвано обеспечить успешное социальное и экономическое развитие России. Главной задачей в области управления бюджетными расходами является превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования. Важнейшим принципом бюджетной стратегии, как указано в Бюджетном послании Президента РФ (2007 г.), выступает обеспечение адекватности реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики. При этом должны учитываться такие факторы, как планируемое на перспективу снижение налогового бремени [34] , проведение взвешенной политики в сфере использования конъюнктурных сверхдоходов от экспорта углеводородов, регулирование тарифов на продукцию субъектов естественных монополий, предотвращение дополнительного роста цен, вызываемого инфраструктурными ограничениями в экономике.

В современных условиях на первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры мировых цен на углеводородное сырье. Тем самым будет достигнута устойчивая сбалансированность бюджета. Для решения данной задачи предусмотрено преобразовать Стабилизационный фонд в Резервный фонд и Фонд будущих поколений. В Резервный фонд в 2008–2010 гг. будут поступать доходы от экспорта нефти и газа, налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и газ. Объем Резервного фонда должен составлять не менее 10 % от ВВП, что обеспечит реализацию его функции «подушки безопасности» для российской экономики.

В 2006 г. в федеральный бюджет поступило 6276,7 млрд руб., из которых 2340,9 млрд руб. было направлено в Стабилизационный фонд. На выплату внешнего долга из средств Стабилизационного фонда в 2006 г. было затрачено 616,8 млрд руб.

Важнейшим принципом формирования расходной части федерального бюджета является обеспечение безусловного исполнения расходных обязательств, избегая таких мер, как их отмена, прекращение или реструктуризация. Поэтому необходим взвешенный и осторожный подход к увеличению действующих и принятию новых расходных обязательств с учетом имеющихся государственных финансовых ресурсов. Следует сформировать четкий и прозрачный механизм оценок как финансовых возможностей государства, так и ожидаемой эффективности конкретных видов расходов федерального бюджета. Необходим предварительный анализ возможных альтернативных решений по вопросам бюджетных расходов. Новые бюджетные программы и законодательные инициативы могут приниматься только при наличии твердой уверенности в возможности их финансового обеспечения.

Актуальным вопросом является государственная поддержка инновационной деятельности. Предполагается, что в 2008 г. в общей сумме расходов федерального бюджета (6500 млрд руб.) расходы инновационного характера составят 862 млрд руб. В 2009 г. соответствующие показатели составят 7361 и 921 млрд руб.

Указанные выше принципы формирования структуры расходов бюджета должны сочетаться также с принципом социальной ориентации государственной бюджетной политики. Это означает, что важно выделять необходимую сумму средств на развитие социальной сферы, обеспечивающей условия для полноценного воспроизводства человеческого капитала. Однако предусмотренная в федеральном бюджете России на 2007 г. доля расходов на социальные нужды существенно ниже, чем в экономически развитых странах мира. По прогнозам в 2007 г. в нашей стране расходы на образование должны были составить 5,1 % от общей суммы расходов федерального бюджета, на здравоохранение и спорт – 3,77 %, на культуру, кинематографию и СМИ – 1,19 %, на ЖКХ – 0,19 %, на социальную политику – 3,86 % [35] .